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跟采購與供應鏈管理相關的那幾個財務指標

今天的采購已經不再是過去那種下下單、跟跟單、驗驗貨、付付款的小采購了,而是一個擔負公司經營管理責任,體現公司真正競爭實力的重要崗位。

所以大采購一定要有經營思維,一定要懂那些跟經營相關的財務指標,需要知道哪些指標是跟你采購和供應鏈管理密切相關的,哪些是能夠通過你的努力增加公司核心競爭力的指標。

在三大財務報表中,資產負債表反應的是企業會計期間的資產、負債和股東權益;損益表反應了企業會計期間的經營活動和盈利情況;現金流量表則反應了企業會計期間的經營、投資、籌資的現金流情況。

三大報表中,與采購和供應鏈管理直接相關的財務指標有:

Revenue營收

COGS成本

Operating Expenses營運費用

Gross Margin毛利

Operating Income營運收入

Net Income凈利潤

Inventory庫存

ITO庫存周轉率

AP應付賬款

AR應收賬款

Cash Cycle現金流

ROA資產回報率

ROE股東權益回報率

一、營收和營收增長率Net Sales and sales growth(在損益表中)

指公司的銷售額和銷售增長情況。采購與供應鏈管理中的產品質量、準時交付、交期、快速響應、訂單達成率、新產品上市時間、售后服務水平等都會影響銷售收入的實現。

二、銷售成本COGS(在損益表中)

采購與供應鏈管理中的采購成本、庫存成本、包裝成本、倉儲成本、運輸和物流成本、缺貨成本、售后和維修成本,需求的準確度、供應商的數量和訂單分配比例以及各種浪費等都會影響這個銷售成本指標。

三、營運費用Operating expenses(在損益表中)

銷售、管理、研發等產生的費用。跟采購和供應鏈管理中直接相關的,如采購交易費用、售后服務費用、進出口和報關費用、匯率損失等都會影響這個指標。

四、營運利潤Operation margin(在損益表中)

毛利潤 Gross margin

營運利潤 Operating income

凈利潤Net income

毛利潤=營運收入-營運成本

毛利率=毛利潤/營運收入

如果企業競爭優勢明顯,內部運營效率高,毛利率就處在較高的水平,企業可以對其產品或服務自由定價,讓售價遠遠高于其產品或服務本身的成本。如果企業缺乏持續競爭優勢,管理低效且混亂,其毛利率就處于較低的水平,企業只能根據產品或服務的成本來定價,賺取微薄的利潤。

營運利潤=毛利潤-營運費用

營運利潤,是僅從經營產生的利潤。

公司可能會有其它收入來源,構成凈收入或凈利潤,如投資收益、政府補貼、銀行利息等。所有人都會關注凈利潤,因為它是最能反應公司在會計期內經營績效的。

五、庫存(在資產負債表中)

在資產負債表中,資產=固定資產+流動資產=負債+權益,其中流動資產是由現金、應收賬款和存貨(庫存)構成的; 負債的主要組成部分是應付賬款。

庫存,采購與供應鏈管理中重要指標,包括原物料、產線上的半成品、成品。可能會有很多原因造成庫存,如產品質量不佳、銷售不好、需求不準、物流不暢、制程出狀況(人工、質量、測試、設備....)、物料齊套差等都會造成庫存積壓。

庫存周轉率ITO(自算)

ITO: Inventoryturnover rate庫存周轉率=銷售成本/平均庫存

COGS:Cost of goods sold 銷售成本=期初庫存+已生產的貨物銷售成本-期末庫存

AI: Averageinventory 平均庫存=(月初庫存+月末庫存)/2

?平均庫存成本,如資金利用率的損失、倉儲成本、移位成本、保險、庫存冗余報廢、呆賬壞賬、盜竊、需求的準確度、尋源時間、交付時間都會影響這個ITO。

六、應收賬款和應付賬款(在資產負債表中)

應付賬款為購買原材料(銷售成本)而待支付的部分,應收賬款則是銷售收入待收回的部分,在利潤表體現了但是沒能實現的收支。

結合毛利率進行比較:

(應收賬款-應付賬款)/應收賬款 >毛利率,企業整體議價能力較弱(該收的沒收回來,該付的卻都付了);

(應收賬款-應付賬款)/應收賬款 <>

應收賬款反應的是企業對下游客戶的議價能力,應付賬款反應的是對上游供應商的議價能力。所以在采購和供應鏈管理中,增強采購對供應商的管理和控制能力,有助于改善公司的議價能力和競爭力。

七、現金流Cash Conversion Cycle(在資產負債表中或自算)

是評估營運資金績效的一個重要的供應鏈指標。

CCC現金流的天數=庫存天數+應收賬款天數-應付賬款天數。

DIO:Days inventory outstanding即庫存天數=365/ITO庫存周轉率,庫存周轉率越高,庫存天數越短,這就是采購為什么需要嚴格控制庫存量、提高庫存周轉率的原因。

AR應收帳款天數 = 365/(銷售收入/平均應收賬款余額),其中催款時間、因客戶拖延不付款時間、發票錯誤、壞賬等都會影響應收賬款的金額和天數。

AP應付賬款天數 =365/(銷售成本/平均應付賬款余額),延遲付款、訂單延期、發票錯誤、來料品質等問題會影響應付賬款的天數。

八、反應投資回報的(自算)

ROA總資產回報率,又稱資產收益率,是用來衡量每單位資產創造多少凈利潤的指標。

ROA資產收益率= Net income凈利潤/ Total assets資產總額

ROE股東權益回報率, 是衡量股東在公司內所獲得投資回報的指標。

ROE股東權益回報率= Net Income凈利潤/ Equity股東權益

ROE 股東權益收益率(ROE)=資產收益率(ROA)×杠桿比率(L),杠桿比率是公司的總資產與公司總的股東權益帳面價值的比率(Leverage Ratio,簡稱為L)

通過以上分析可知,采購和供應鏈管理人員完全可以通過日常的管理改善和動態決策,調用公司資源, 最終影響公司的財務指標和經營績效。

“學以致用”,希望大采購們能夠為公司貢獻自己的采購專家加財務專家的價值!

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